У ветерана боевых действий нет одной «налоговой льготы»: есть три разных налога и три разные статьи Налогового кодекса. По налогу на доходы физических лиц это стандартный вычет 500 рублей в месяц по статье 218, и он положен не всем, у кого есть удостоверение. По налогу на имущество это полное освобождение по одному объекту каждого вида по статье 407. По земельному налогу база уменьшается на кадастровую стоимость 600 квадратных метров по статье 391. Транспортный налог в кодексе ветеранам не льготируется вовсе, его льготы дают регионы.
Ниже - что написано в каждой статье, кому из ветеранов боевых действий что положено, как получить вычет через работодателя или по декларации, когда налоговая применяет льготу сама и куда идти, если её не учли.
Главное коротко
- Вычет по НДФЛ
- 500 рублей за каждый месяц, ст. 218 п. 1 пп. 2
- Вычет для инвалидов из военнослужащих
- 3 000 рублей за каждый месяц, ст. 218 п. 1 пп. 1
- Налог на имущество
- не платится по одному объекту каждого вида, ст. 407
- Земельный налог
- база меньше на 600 кв. м, ст. 391 п. 5
- Транспортный налог
- федеральной льготы нет, только региональные
- Как получить вычет
- заявление работодателю или декларация 3-НДФЛ
Если удостоверения ветерана боевых действий ещё нет, начните с него: без удостоверения налоговая не увидит права, а работодатель не даст вычет. Про сам статус - в статье кому положено удостоверение, про все остальные меры поддержки - в обзоре льготы ветеранам боевых действий.
Не уверены, что подходит ваш случай? Юрист разберёт бесплатно →
Налоговый вычет 500 рублей: что написано в статье 218
Стандартные налоговые вычеты перечислены в статье 218 Налогового кодекса. Вычет 500 рублей вводится так:
«2) налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:»
Дальше идёт длинный список категорий. Слов «ветераны боевых действий» в нём нет. Ветеранов касается такой абзац:
«граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;»
Из этого абзаца видно два условия. Первое - человек уволен с военной службы или призывался на военные сборы и при этом выполнял интернациональный долг в Афганистане или другой стране, где велись боевые действия. Второе - человек участвовал в боевых действиях на территории России по решениям органов государственной власти. Кто не подходит ни под одно условие, вычет 500 рублей по этому абзацу не получает, даже имея удостоверение.
В том же подпункте 2 есть и другие абзацы, которые могут касаться ветерана: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, инвалиды I и II групп, участники боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и бывших партизан, родители и супруги погибших военнослужащих.
Что говорит ФНС о ветеранах боевых действий
Налоговая служба разъясняла этот вопрос в письме от 23.08.2024 № СД-17-11/2482@. Письмо - не норма, а позиция ведомства, но налоговые агенты на него опираются. В нём сказано, что ветераны боевых действий «из числа лиц, поименованных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода при наличии удостоверения ветерана боевых действий».
Ключевые слова здесь - «из числа лиц, поименованных». Удостоверение само по себе вычета не даёт: оно подтверждает статус, а вычет зависит от того, подпадает ли человек под формулировку кодекса. Для участников специальной военной операции за пределами России отдельного абзаца в статье 218 нет. Относится ли к ним слово «уволенных» и формулировка о боевых действиях на территории России, в конкретном случае проверяет человек: налоговый агент или налоговый орган.
Сколько это в рублях
Вычет уменьшает налоговую базу, а не налог. Налоговые резиденты платят НДФЛ по ставке 13% с основной части дохода, поэтому выгода от вычета 500 рублей - 65 рублей в месяц, или 780 рублей за полный год.
Вычет 500 рублей
Вычет 3 000 рублей
Вычет предоставляется за каждый месяц, в котором у человека был доход, облагаемый по ставке 13%. Лимита по сумме дохода у вычета 500 рублей нет, в отличие от вычетов на детей.
Вычет 3 000 рублей для инвалидов из числа военнослужащих
Если ветеран боевых действий стал инвалидом из-за ранения, контузии или увечья на службе, к нему применяется подпункт 1 пункта 1 статьи 218:
«1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:»
В числе этих категорий названы инвалиды
«из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих;»
Здесь важна причина инвалидности. Инвалидность трех групп из-за ранения или увечья на военной службе даёт 3 000 рублей. Инвалидность I и II групп по общему заболеванию даёт только 500 рублей по подпункту 2. Причину подтверждает справка об инвалидности, в которой она указана.
Если оснований несколько: даётся один вычет
Ветеран может подходить под два подпункта сразу, например как уволенный с военной службы и как инвалид. Вычеты не складываются:
«Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.»
Вычеты на детей по подпункту 4 считаются отдельно и даются независимо от вычета ветерана: 1 400 рублей на первого ребёнка, 2 800 на второго, 6 000 на третьего и каждого следующего, 12 000 на ребёнка-инвалида. Они действуют, пока доход с начала года не превысит 450 000 рублей. При превышении этой суммы вычет на детей прекращается, а вычет ветерана 500 рублей нет.
Как получить вычет у работодателя
Вычет даёт налоговый агент, то есть работодатель или другой источник дохода. Он не применяет его сам, нужно заявление:
«…стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.»
- копииудостоверение ветерана, для вычета 3 000 рублей ещё справка об инвалидности с причиной
- заявлениена имя работодателя в свободной форме: какой вычет и по какому подпункту статьи 218
- бухгалтерияотдать заявление и копии одному работодателю, если работ несколько
- проверкарасчётный листок: налог должен стать меньше
ФНС в том же письме пишет, что заявление подаётся «в свободной форме» вместе с документами, которые подтверждают право. Если работ несколько, вычет даёт только один работодатель по выбору ветерана.
Как получить вычет через налоговую
Если работодатель вычет не давал, давал меньше или работы не было часть года, вычет можно получить по окончании года:
«4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы…»
Для этого подают декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства, обычно через личный кабинет на сайте ФНС, и прикладывают копию удостоверения. Переплаченный налог перечисляют на счёт по заявлению. За сколько прошлых лет можно подать такую декларацию и в какой срок налоговая рассматривает её, мы в этой статье не сверяли: нужна справка.
Налог на имущество: кто освобождён
Освобождение от налога на имущество физических лиц записано в статье 407. Ветераны боевых действий названы прямо:
«4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;»
Здесь, в отличие от статьи 218, нет оговорок про Афганистан или территорию России. Достаточно статуса ветерана боевых действий, который подтверждает удостоверение.
Отдельно в статье 407 названы участники специальной военной операции (подпункт 9.1), лица, выполнявшие задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (подпункт 9.2), сотрудники и военнослужащие на примыкающих участках (подпункт 9.3) и члены их семей (подпункты 9.4 и 9.5). Человек с удостоверением, который подходит и под подпункт 4, и под подпункт 9.1, получает одну и ту же льготу: основания не складываются.
По какому объекту не платят налог
Льгота освобождает от всей суммы налога, но не по всему имуществу:
«2. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.»
«3. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.»
Виды объектов перечислены в пункте 4 статьи 407:
- Вид 1
- квартира, часть квартиры или комната
- Вид 2
- жилой дом или часть жилого дома
- Вид 3
- помещение или сооружение из подпункта 14 пункта 1 статьи 407
- Вид 4
- хозяйственное строение или сооружение из подпункта 15 пункта 1 статьи 407
- Вид 5
- гараж или машино-место
Например, у ветерана квартира, дом и гараж. Налог не начисляется ни по одному из трёх: это объекты разного вида. Если у него две квартиры, льгота действует по одной, по второй квартире налог начисляется полностью. Объект, который сдаётся в аренду как бизнес или используется в предпринимательской деятельности, под льготу не подпадает.
Есть и исключение по дорогим объектам. Пункт 5 статьи 407 не даёт льготу по объектам из подпунктов 2 и 2.1 пункта 2 статьи 406, кроме гаражей и машино-мест в них. Mos.ru связывает это с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей; саму статью 406 мы не сверяли: нужна справка.
Как выбрать объект: уведомление до 31 декабря
Если объектов одного вида несколько, ветеран сам выбирает, по какому объекту действует льгота:
«7. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.»
Уведомление можно подать и через МФЦ. Если его не подать, налоговая выбирает сама:
«При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.»
Для большинства это выгодный вариант: льгота уходит на самый дорогой объект. Уведомление нужно, если хочется другой порядок.
Нужно ли заявление на льготу по налогу на имущество
Заявление о льготе подают в любой налоговый орган, и к нему можно приложить документы. Но если заявления нет, налоговая применяет льготу по своим сведениям:
«В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.»
Есть ли у налоговой сведения о конкретном удостоверении, видно по налоговому уведомлению: если льгота применена, в строке объекта стоит её код и сумма к уплате ноль. Если налог начислен, а право есть, надёжнее подать заявление самому, через личный кабинет, МФЦ или в инспекции, с копией удостоверения.
- проверканалоговое уведомление или личный кабинет ФНС: учтена ли льгота по квартире, дому, гаражу
- заявлениеесли не учтена, в любой налоговый орган, с копией удостоверения
- выборесли объектов одного вида несколько, уведомление о выбранном объекте
- 31 декабряпоследний день для уведомления о выбранных объектах на этот год
Семьи участников СВО: льгота по имуществу
Подпункты 9.4 и 9.5 статьи 407 дают льготу членам семей участников специальной военной операции и погибших. Кто считается членом семьи, сказано в пункте 1.1:
«1.1. К членам семей, указанных в подпунктах 9.4 и 9.5 пункта 1 настоящей статьи, относятся супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении.»
Для семей по подпункту 9.4 льгота действует только за период участия (пункт 1.2), а периодом участия считается весь год, в котором человек был привлечён к операции, независимо от срока (пункт 1.3). Члены семьи ветерана боевых действий по подпункту 4, не связанного со специальной военной операцией, в статье 407 отдельной льготы не имеют.
Земельный налог: 6 соток без налога
По земельному налогу ветераны боевых действий получают налоговый вычет: база уменьшается на кадастровую стоимость 600 квадратных метров.
«5. Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:»
В числе категорий - «ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий» (подпункт 4) и лица из подпунктов 9.1 - 9.5 статьи 407 (подпункт 4.1).
Если участок не больше 6 соток, налог не начисляется. Если больше, налог платится только с площади сверх 600 метров. Вычет действует по одному из земельных участков:
«6.1. Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.»
Уведомление о выбранном участке подают так же, как по налогу на имущество. Без уведомления вычет применяется к участку с максимальной суммой налога. Муниципалитет может установить по земельному налогу свои льготы сверху; они зависят от места, где находится участок.
Транспортный налог: только по закону региона
В Налоговом кодексе нет федеральной льготы по транспортному налогу для ветеранов боевых действий. Ставки и льготы по транспортному налогу устанавливают субъекты, поэтому всё зависит от региона, где зарегистрирован автомобиль владельца.
Например, по сообщению Департамента финансов Москвы на mos.ru, в Москве участники и ветераны специальной военной операции и члены их семей освобождены от транспортного налога по одному транспортному средству, кроме воздушных и водных судов и легковых автомобилей дороже 10 млн рублей; отдельная льгота есть у инвалидов боевых действий. Московский закон мы не сверяли, это пример, а не норма: нужна справка по закону своего региона.
Узнать, есть ли освобождение в вашем регионе, можно на сайте ФНС в разделе «Справочная информация о ставках и льготах», выбрав вид налога «транспортный» и свой субъект, или по телефону контакт-центра ФНС 8-800-222-22-22.
Три уровня налоговых льгот
Налоговые льготы ветерана боевых действий устанавливаются на разных уровнях, и это объясняет, почему у соседей из разных городов они разные.
- Федеральный уровень
- НДФЛ и налог на имущество: статьи 218 и 407 действуют одинаково по всей стране
- Федеральный и местный уровень
- земельный налог: 6 соток по статье 391, местные власти могут дополнительно снизить ставку или дать свою льготу
- Региональный уровень
- транспортный налог: регион решает, кому положено освобождение, по какой мощности двигателя и по скольким машинам
Поэтому ответ «какие налоговые льготы мне положены» складывается из кодекса и двух местных актов: закона региона о транспортном налоге и решения муниципалитета о земельном налоге. Официальный перечень региональных и местных льгот публикует ФНС в разделе со справочной информацией о ставках и льготах. Ограничения, например лимит по мощности автомобиля или только для членов семей участников СВО, бывают только на этом уровне; в Налоговом кодексе для ветеранов их нет.
Налоговые льготы не заменяют другие меры поддержки: компенсацию 50 процентов платы за жилое помещение, жилищные меры, ежемесячную денежную выплату. Они идут по закону о ветеранах и описаны в отдельной статье.
Частые вопросы о налоговых льготах
Даёт ли удостоверение вычет автоматически? Нет. Вычет по НДФЛ даёт работодатель по заявлению или налоговая по декларации. Льготу по налогу на имущество и земельному налогу налоговая может применить сама, если у неё есть сведения о статусе.
Нужно ли подавать заявление при смене работы? Да: вычет даёт налоговый агент, у которого лежит заявление, и новому работодателю его подают заново. Нужно ли повторять заявление у прежнего работодателя каждый год, кодекс прямо не говорит: проверяет человек в бухгалтерии.
Положен ли вычет, если работаю по договору ГПХ? Стандартный вычет даёт любой налоговый агент, который выплачивает доход, облагаемый по ставке 13%. Применит ли его конкретный заказчик, проверяет человек.
Пенсионер-ветеран получает вычет? Вычет уменьшает только доход, облагаемый по ставке 13%. Государственные пенсии, по нашим данным, НДФЛ не облагаются, тогда уменьшать нечего, и вычет имеет смысл при зарплате или другом облагаемом доходе. Статью 217 об этом мы не сверяли: нужна справка.
Распространяется ли льгота по имуществу на квартиру супруги? Льгота по подпункту 4 действует по объектам в собственности самого ветерана. Если квартира в совместной собственности, в каком размере применяется льгота, проверяет человек.
Если льготу не учли
Если работодатель отказался давать вычет, получить его можно по окончании года через налоговую по пункту 4 статьи 218. Если налог на имущество или земельный налог начислен без льготы, подают заявление о льготе; налоговая направляет уведомление о предоставлении льготы или сообщение об отказе. С решением можно не соглашаться и обжаловать его в вышестоящий налоговый орган. Порядок и сроки обжалования мы в этой статье не сверяли: нужна справка.
Пошагово: что сделать ветерану
- удостоверениебез него налоговая и работодатель права не видят
- НДФЛпроверить подпункт 2 пункта 1 статьи 218: уволенные, интернациональный долг, боевые действия в России
- вычетзаявление работодателю или после года декларация 3-НДФЛ
- имуществопроверить налоговое уведомление по квартире, дому, гаражу и земельному участку
- льготаесли не учтена, заявление в любой налоговый орган
- 31 декабряуведомление о выбранных объектах и участке
- транспортузнать льготы по закону своего региона
Чего мы не утверждаем
Подходит ли участник специальной военной операции под формулировки подпункта 2 пункта 1 статьи 218, в конкретном случае проверяет человек. Статью 406 о дорогих объектах, сроки подачи 3-НДФЛ за прошлые годы, порядок обжалования и региональные законы о транспортном налоге мы не сверяли: нужна справка. Данные о Москве взяты из сообщения на mos.ru, а не из закона.
Другие меры поддержки - в статьях льготы ветеранам боевых действий и ежемесячная выплата ветерану. Проверить свой случай по вопросам помогает наша проверка по удостоверению.